Вывод: Основные льготы МФЦА — 0% КПН, 0% НДС, 0% налог на имущество/землю, 0% ИПН для экспатов, 0% по дивидендам и приросту стоимости — действуют до 01.01.2066 [Конституционный закон РК № 438-V, ст. 6]. Ключевое условие: доход должен быть от Qualifying Activities (финансовые и вспомогательные к ним услуги) + выполнение Substantial Presence (substance). Льгота НЕ автоматическая.
Применимые нормы:
- Конституционный закон РК № 438-V, ст. 6, п. 3 — освобождение от КПН по финансовым услугам
- Ст. 6, п. 8-2 — освобождение от НДС по услугам п. 3
- List of Financial Services Exempt from CIT and VAT — перечень квалифицированных услуг
- Rules on the Substantial Presence of the AIFC Participants (CIT, VAT), п. 3.1, 3.2 — условия substance
Анализ:
1. Освобождение от КПН (ст. 6, п. 3) — по доходам участников от финансовых услуг на территории Центра:
- банковские услуги исламского банка;
- перестрахование и страховой брокеридж;
- инвестиционное управление активами фондов, учёт/хранение, выпуск/размещение ценных бумаг фондов;
- брокерские, дилерские, андеррайтинговые услуги;
- иные финансовые услуги по совместному акту (List of Financial Services) [ст. 6, п. 3].
2. КПН по сопутствующим услугам (ст. 6, п. 4) — юридические, аудиторские, бухгалтерские, консалтинговые услуги освобождены, но только если оказываются органам Центра или участникам, оказывающим услуги по п. 3 [ст. 6, п. 4]. Общий консалтинг «в рынок» под льготу НЕ подпадает.
3. НДС (ст. 6, п. 8-2) — услуги участников по п. 3 освобождены от НДС [ст. 6, п. 8-2].
4. Дивиденды и capital gains (ст. 6, п. 7) — 0% по: приросту стоимости бумаг в официальном списке AIX; приросту от реализации акций/долей участников МФЦА; дивидендам по бумагам AIX; дивидендам по акциям/долям участников МФЦА [ст. 6, п. 7].
5. ИПН экспатов (ст. 6, п. 6) — 0% для иностранных работников участника, оказывающего услуги по пп. 3–4 [ст. 6, п. 6]. ⚠ Для граждан РК и сотрудников неквалифицирующих работодателей — общая прогрессивная шкала 10%/15% (порог 8 500 МРП) [НК РК ред. 2026].
6. Налог на имущество и земельный налог — 0% по объектам в Центре [ст. 6, п. 8].
Условия применения 0% (обязательный дисклеймер):
- (1) вид деятельности входит в перечень Qualifying Activities [List of Financial Services Exempt from CIT/VAT];
- (2) выполняются требования Substance: квалифицированные сотрудники в МФЦА, реальные операционные расходы, CIGA (Core Income Generating Activities) в МФЦА [Substantial Presence Rules, п. 3.1, 3.2];
- (3) при смешанной деятельности льгота применяется пропорционально квалифицированному доходу.
НЕ подпадают под льготу (КПН 20%, НДС 16%): общий консалтинг вне п. 4, торговля товарами, строительство/девелопмент, аренда имущества, IT-услуги.
| Риск | Уровень | Стоимость устранения |
|---|---|---|
| Деятельность не входит в Qualifying Activities | Критический | Высокая — пересмотр бизнес-модели |
| Отсутствие substance (mind & management вне МФЦА) | Критический | Средняя — реальный офис, сотрудники, CIGA в МФЦА |
| Смешанный доход без раздельного учёта | Высокий | Средняя — внедрить раздельный учёт |
| Расчёт на льготу «по умолчанию» без проверки | Высокий | Низкая — сверка вида дохода с List |
Решающий фактор: Mind & management test — реальное место принятия управленческих решений. Если стратегические решения принимаются за пределами МФЦА (например, директор управляет из Алматы), substance считается несоблюдённым, и льгота теряется даже при формально квалифицированной деятельности. Это центральная уязвимость структуры.
⚠ Главное допущение (RAT): Вся налоговая экономия держится на том, что доход относится к Qualifying Activities И реальные CIGA выполняются в МФЦА.
Если это допущение не выполняется: доначисление КПН 20% + НДС 16% за весь период, штрафы, в крайнем случае — принудительный Strike Off.
Минимальная проверка: сверьте ваш конкретный вид дохода с текстом Annex к List of Financial Services и оцените, где фактически принимаются управленческие решения.
Источники:
- Конституционный закон РК № 438-V, ст. 6 — первоисточник налоговых льгот МФЦА (до 01.01.2066)
- List of Financial Services Exempt from CIT and VAT
- Rules on the Substantial Presence of the AIFC Participants (CIT, VAT)